Atipični davčni zavezanci: kako obračunavate DDV?

Atipični davčni zavezanci DDV obračunavajo samo od prejetih storitev ali blaga iz tujine, pri poslovanju v Sloveniji pa ga ne obračunavajo. Zavezanec za DDV mora podjetje ali podjetnik postati tudi v primeru, če namerava izdajati račune za opravljene storitve ali prodajo blaga strankam/kupcem v druge države članice Evropske unije.

Kdo je davčni zavezanec?

Po Zakonu o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) je davčni zavezanec vsaka domača ali tuja pravna oziroma fizična oseba, ki samostojno opravlja ekonomsko dejavnost, ne glede na ustvarjen poslovni izid (dobiček ali izguba). Ne glede na navedeno se seveda ni potrebno vsem vključiti v sistem obračunavanja DDV. Torej niso vsi dolžni pridobiti t.i. identifikacijske številke (ID) za namene DDV.

V katerih primerih so podjetja ali podjetniki atipični davčni zavezanci?

V primeru, da organizacije postanejo atipični davčni zavezanci, bodo DDV obračunavale samo v povezavi s prejemom blaga ali storitev od davčnih zavezancev iz drugih držav članic EU, medtem ko ob prodaji ali blaga ali storitev, slovenskega DDV ne bodo zaračunali. Atipični davčni zavezanci se registrirajo pri FURS v naslednjih primerih:

• če so v tekočem koledarskem letu presegli limit nabave blaga znotraj Evropske unije, ki je 10.000 evrov;
• če prejemajo storitve od davčnega zavezanca iz druge države (članice EU ali izven EU);
• če prodajajo blago drugemu davčnemu zavezancu v drugo državo članico EU je identifikacija prostovoljna (ne obvezna!);
• če opravljajo storitve davčnemu zavezancu iz druge države EU.

Kot atipični davčni zavezanci se tretirajo tudi tisti, ki:

– so vključeni v sistem DDV zaradi prodaje blaga na daljavo (spletne trgovine) v druge države članice EU;
– ter tisti, ki opravljajo določene storitve za fizične osebe v drugi državi članici EU.

Temu rečemo sistem OSS/VEM.

Seveda atipični davčni zavezanci registracijo pravočasno (pred izdajo prvega računa) opravijo prijavo v DDV sistem preko obrazca DDV-P2. Atipični davčni zavezanci z registracijo ne pridobijo pravice do odbitka vstopnega DDV, torej jim DDV od nabav blaga in storitev še vedno predstavlja strošek.

Kakšne obveznosti imajo atipični davčni zavezanci?

Atipični davčni zavezanci morajo za opravljene storitve v drugo državo izstaviti račun brez obračunanega slovenskega DDV. Na računu navedejo svojo (slovensko) ID za DDV, ki jo uporabljajo samo za poslovanje s tujino in obvezno tudi ID številko za DDV prejemnika (kupca) v drugi državi članici EU.

Preveritev veljavnosti ID številke za DDV lahko opravijo na spletni strani VIES. Slovenskega DDV ne obračunajo. Na računu navedejo klavzulo, da gre za obrnjeno davčno obveznost (revese charge), saj DDV ni obračunan skladno s prvim odstavkom 25. člena ZDDV-1.

vir: data.info

Zahvaljujemo se Vam ker nas berete :), ne pozabite vščekati našo FB stran